財務諸表に含まれる税金関連のリスクポイント

納税者が戸口検査を実施しない場合、総合的に情報比重分析、データ論理分析、業務性質分析などの方法を採用し、納税者が提出した納税資料の正確性、一致性などの審査を行い、当事者が資料に提出した税金関連の疑問点を探し出し、当事者が納税義務を履行した真実性、完全性、適時性などを定性的、定量的に判断する。

ケース

湘雲科技有限公司は生産型企業です。

国家税務局の管轄に属し、同社の年度財務監査報告によると、増値税の納付すべき都市維持建設税はすでに納付しており、生産用不動産の土地使用税、不動産税はすでに満額納付しており、印紙税はすでに満額納付されており、年間で営業税0元を申告しており、労資給与項目の個人所得税はすでに満額控除されている。

ある地税局の評価員が同社に対して納税評価を行ったところ、2014年12月の「貸借対照表」の次のいくつかの科目の期首と期末残高の変化が分かり、税金問題が発生する可能性がある。

「金融資産の売却が可能」科目の年初残高は9,845,678.62元で、期末残高は5,322,421.26元である。

「長期持分投資」科目は、年初残高7,175,394.08元、期末残高5,767,567.78元である。

「投資不動産」科目の年初残高は231,521.83元で、期末残高は6,236,420.00元です。

分析

1.販売可能

企業が保有する金融資産の公正価値を計算し、売却できる株式投資、債券投資などの金融資産に区分する。

この科目の期末残高は著しく変化しており、株式や債券などの金融商品の売買業務があることを意味している。

2.長期持分投資とは、投資先が投資先に対して支配、重大な影響を与える権益性投資及びその合弁企業に対する持分性投資を指す。

当該科目は対外株式投資を計算し、その金額が減少した原因は持分譲渡、投資企業に清算され、持分の滅失、投資回収などに至る。

この科目で計算された株式投資には、投資家が株式会社の上場を許可する前に取得した株式があり、投資企業が上場した後の一定期間において、当該部分の株式は流通権がない非流通株であり、流通期限と流動比率の制限を受けるため、株式の売却制限と称される。

株式の譲渡を制限すると、長期持分投資の減少も引き起こす。

このため、上記の2つの科目の期末金額が減少し、いずれも金融商品の譲渡に関わる可能性があります。同社は営業税を0元納めたため、営業税を過少納付する問題があるかもしれません。

3.「企業会計準則第3号」に基づく。

」の規定では、投資用不動産とは、賃貸料や資本の増値を稼ぐために、または両方を兼ね備えて所有する不動産のことで、すでに賃貸した土地使用権、保有し、増値後に譲渡する土地使用権、すでに賃貸した建物を含む。

同社の投資性不動産科目の金額が大きく増加し、賃貸住宅などの経済業務が存在する可能性があるが、同社は家賃によって不動産税と営業税を納付した記録がないため、不動産税と営業税の過少納付問題がある可能性がある。

審査で発見された上記の疑問点について、企業の財務担当者に相談し、評価者の判断を確認しました。

評価者が納税指導を行った後、当該企業は直ちに譲渡株式（株式制限を含む）に納付すべき営業税と付加を自己調査・補正し、賃貸住宅に納付すべき不動産税と営業税と付加を申告した。

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